企业内部审计方案

 

一、审计目标

通过对企业的财务收支、资产管理、内部控制等关键领域的审计，确保企业经营活动的合法性、合规性，提升财务信息的真实性与准确性，优化内部控制流程，降低运营风险，为企业的战略决策提供有力的数据支持，促进企业健康、稳定、可持续发展。

二、审计范围

本次内部审计将涵盖企业以下主要业务领域：

1.财务收支审计：审查企业各项收入与支出的真实性、合法性、完整性，包括但不限于主营业务收入、其他业务收入、营业外收支等，核实相关财务凭证、账簿记录与财务报表的一致性，检查是否存在收入不入账、虚列支出等违规行为。

2.资产管理审计：对企业的固定资产、流动资产、无形资产等进行全面清查盘点，核实资产的数量、价值、状态，评估资产的使用效率与保值增值情况，检查资产购置、处置、出租等环节的审批流程与合规性，防止资产流失与闲置浪费。

3.内部控制审计：深入评估企业内部控制体系的设计与执行有效性，涵盖财务核算、采购与付款、销售与收款、存货管理、资金运作等关键业务流程，识别内部控制缺陷与薄弱环节，提出改进建议，强化风险防控机制。

4.合同管理审计：抽查企业各类经济合同，包括采购合同、销售合同、租赁合同、劳务合同等，审查合同签订的合法性、合规性、合理性，检查合同履行情况与执行效果，是否存在违约风险或潜在经济损失，评估合同管理流程的规范性与效率。

5.成本费用审计：分析企业成本费用的构成与变动趋势，审查成本核算的准确性与合理性，检查费用开支的合规性与真实性，挖掘成本控制潜力，提出降本增效措施，助力企业提升盈利水平。

三、审计方法

1.审阅法：仔细查阅企业的财务报表、账簿、凭证、合同文件、会议纪要等资料，从中获取审计证据，了解企业经济活动的基本情况与财务处理过程，发现潜在问题线索。

2.核对法：将财务报表数据与账簿记录、凭证信息进行相互核对，确保账实相符、账账相符、账表相符；同时，对不同来源的数据进行对比分析，如银行对账单与企业账面银行存款余额的核对，检查是否存在差异与异常。

3.盘点法：实地清点企业的固定资产、存货等实物资产，核对资产的数量、规格、型号等信息，观察资产的使用状况与保管条件，评估资产的完好程度与价值状态，对于盘点结果与账面记录不符的情况，深入调查原因并进行相应处理。

4.询问法：与企业内部不同层级、不同部门的员工进行沟通交流，了解企业的业务流程、内部控制执行情况、财务处理细节等，获取第一手信息，验证书面资料的真实性与完整性，同时发现可能存在的问题与风险点。

5.分析性复核法：运用财务比率分析、趋势分析等方法，对企业的财务数据进行深入剖析，如计算资产负债率、流动比率、毛利率、净利率等指标，对比同行业平均水平与企业历史数据，评估企业的财务状况、盈利能力与偿债能力，挖掘异常波动背后的原因，为审计判断提供依据。

6.抽样法：根据审计目标与风险评估结果，从大量的业务数据中抽取具有代表性的样本进行详细审查，通过样本的审计结果推断总体情况，提高审计效率与效果，确保审计结论的可靠性。

四、审计程序

（一）审计准备阶段

1.成立审计小组：根据审计任务的复杂程度与工作量，选派具备相应专业胜任能力的内部审计人员组成审计小组，明确各成员的职责分工，确保审计工作的顺利开展。

2.收集审计资料：向被审计单位发送审计通知书，要求其按照规定时间提供与审计相关的全部资料，包括但不限于财务报表、账簿、凭证、合同、内部控制制度文件、业务流程图等，同时，审计人员可提前收集行业政策法规、同行业财务数据等外部参考资料，为审计工作提供全面的信息支持。

3.初步风险评估：通过对被审计单位的业务环境、财务状况、内部控制等情况进行初步了解与分析，评估审计风险水平，确定审计重点与审计策略，合理分配审计资源，制定详细的审计计划，经审计部门负责人审核批准后实施。

（二）审计实施阶段

1.财务收支审计实施

o收入审计：检查主营业务收入的确认时点与方法是否符合会计准则规定，核对销售合同、发货单、发票、收款凭证等原始单据，确认收入的真实性与完整性；分析收入的构成与变动趋势，对于异常波动的业务收入，深入调查原因，是否存在虚增收入、提前确认收入等违规行为；审查其他业务收入的核算是否准确，是否存在将主营业务收入混入其他业务收入的情况。

o支出审计：审查各项费用支出的合规性，检查费用报销凭证的完整性与合法性，包括发票的真实性、费用发生的合理性、审批流程的规范性等；分析费用支出的结构与占比，对于异常增长的费用项目，如业务招待费、差旅费等，进行重点审查，是否存在虚列费用、挪用资金等违规行为；核实营业外支出的真实性与合法性，检查是否存在随意列支营业外支出、调节利润的情况。

2.资产管理审计实施

o固定资产审计：实地盘点固定资产，核对固定资产明细账、卡片与实物的一致性，检查固定资产的购置是否履行了必要的审批程序，采购价格是否合理，是否存在盲目采购、重复购置的情况；评估固定资产的使用效率，对于长期闲置或利用率低下的固定资产，分析原因并提出处置建议；审查固定资产折旧政策的合理性与一致性，检查折旧计提是否准确，是否存在通过调整折旧政策操纵利润的情况；核实固定资产处置、报废的审批流程与处理结果，检查是否存在资产流失、违规处置的情况。

o流动资产审计：清查核实货币资金，包括现金、银行存款及其他货币资金，核对现金日记账与库存现金的一致性，检查银行存款余额调节表的编制是否准确，是否存在未达账项长期挂账的情况；审查应收账款的形成原因与回收情况，分析账龄结构，评估坏账风险，检查坏账准备的计提是否充分、合理，是否存在通过调节坏账准备影响利润的情况；盘点存货，核实存货的数量、质量与价值，检查存货收发业务的核算是否准确，成本结转方法是否符合会计准则规定，是否存在存货积压、减值的情况，对于存在减值迹象的存货，评估减值准备的计提是否合理。